中華人民共和國審計署令
第11號
《審(shen)計(ji)署關于(yu)內部審(shen)計(ji)工(gong)作的(de)規(gui)定》已經(jing)審(shen)計(ji)署審(shen)計(ji)長會(hui)議審(shen)議通過，現予(yu)公布，自2018年3月1日(ri)起施行。
; 審 計 長 胡(hu)澤君
; 2018年(nian)1月12日(ri)
審計署關于內部審計工作的規定
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiang)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作，建立(li)健全(quan)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)制度，提(ti)升(sheng)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作質(zhi)量(liang)，充分(fen)發揮內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)作用(yong)，根據(ju)《中華人民共和國(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)法》《中華人民共和國(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)法實(shi)施條例(li)》以及國(guo)家(jia)其他有關規(gui)定，制定本規(gui)定。
第(di)二條 依法屬于審(shen)計(ji)(ji)機關審(shen)計(ji)(ji)監督對(dui)象的單(dan)位（以下統稱單(dan)位）的內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作，以及審(shen)計(ji)(ji)機關對(dui)單(dan)位內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作的業務指(zhi)導和監督，適用本規定(ding)。
第(di)三(san)條 本規定(ding)所稱內(nei)部審計，是指(zhi)對本單位(wei)及所屬單位(wei)財政財務收(shou)支、經(jing)濟(ji)活動、內(nei)部控(kong)制、風(feng)險管(guan)理實(shi)(shi)施獨立、客觀的監督、評價(jia)和(he)建議，以促進單位(wei)完(wan)善治理、實(shi)(shi)現目標的活動。
第四條 單位應當依照有關法律法規(gui)、本規(gui)定和(he)內部審(shen)(shen)計職業規(gui)范，結合本單位實際情況，建(jian)立健全內部審(shen)(shen)計制度，明確(que)內部審(shen)(shen)計工作的領導體制、職責權限、人員(yuan)配備、經(jing)費保障(zhang)、審(shen)(shen)計結果運用和(he)責任(ren)追究(jiu)等(deng)。
第五條 內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構和內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)人員從(cong)事內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)工作，應當嚴格遵(zun)守有關法律法規、本規定和內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)職業(ye)規范，忠于(yu)職守，做(zuo)到獨立、客觀、公正、保密。
內部(bu)審(shen)計機(ji)構和(he)內部(bu)審(shen)計人(ren)員不得參與可能(neng)影(ying)響(xiang)獨立、客觀(guan)履(lv)行審(shen)計職(zhi)責的(de)工(gong)作。
第二章 內部審計機構和人員管理
第(di)六條 國家機關、事(shi)業單(dan)位、社會(hui)團體等單(dan)位的內部審計(ji)機構(gou)(gou)或者履行內部審計(ji)職(zhi)責(ze)的內設機構(gou)(gou)，應當(dang)在本單(dan)位黨組織(zhi)、主要負責(ze)人的直接領導下(xia)開(kai)展內部審計(ji)工作(zuo)，向其負責(ze)并報(bao)告(gao)工作(zuo)。
國有(you)企業內部審計機(ji)構或者履行內部審計職責的(de)內設機(ji)構應(ying)當在企業黨組(zu)織(zhi)、董事會(hui)（或者主要負(fu)(fu)責人(ren)）直(zhi)接領導(dao)下(xia)開展(zhan)內部審計工作，向其負(fu)(fu)責并報(bao)告工作。國有(you)企業應(ying)當按照有(you)關規定建立(li)總審計師(shi)制(zhi)度。總審計師(shi)協助(zhu)黨組(zu)織(zhi)、董事會(hui)（或者主要負(fu)(fu)責人(ren)）管理(li)內部審計工作。
第七條 內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)應(ying)當(dang)具備(bei)從(cong)事(shi)審(shen)計(ji)(ji)工作所需(xu)要的專業能(neng)力(li)。單位應(ying)當(dang)嚴格內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)錄用標(biao)準，支持和保障內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)機構通過多種途徑開展繼續教育，提高內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的職業勝任能(neng)力(li)。
內部審計機構(gou)負責人應(ying)當(dang)具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景。
第八條 內部審(shen)計(ji)(ji)機構應當根(gen)據(ju)工(gong)作需(xu)要(yao)，合(he)理(li)配備內部審(shen)計(ji)(ji)人員。除涉密事(shi)項外，可以(yi)根(gen)據(ju)內部審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作需(xu)要(yao)向社會購(gou)買審(shen)計(ji)(ji)服務(wu)，并(bing)對采用的審(shen)計(ji)(ji)結(jie)果(guo)負責。
第九條 單位應當(dang)保障(zhang)內部審計機構和(he)內部審計人員依法依規獨立(li)履行職責(ze)，任何單位和(he)個人不得打擊報復。
第十條 內部審(shen)計機構(gou)履(lv)行內部審(shen)計職責所需經費，應當列入本(ben)單位預算。
第十(shi)一條 對忠于(yu)職(zhi)守、堅持原則、認真履職(zhi)、成績顯著的內部審計人員，由所在單位予以(yi)表彰。
第三章 內部審計職責權限和程序
第十二(er)條 內(nei)部審計機(ji)構(gou)或者履行(xing)內(nei)部審計職(zhi)(zhi)責的內(nei)設機(ji)構(gou)應當按(an)照國(guo)家(jia)有關規定和(he)本(ben)單位的要(yao)求，履行(xing)下列(lie)職(zhi)(zhi)責：
（一）對本(ben)單(dan)位及所屬單(dan)位貫徹(che)落實國家重(zhong)大(da)政策措施(shi)情(qing)況進行審計；
（二）對本(ben)單(dan)位(wei)及所屬單(dan)位(wei)發展規劃、戰略(lve)決策、重大措施(shi)以及年度業(ye)務計劃執行情況進行審計；
（三(san)）對(dui)本單(dan)位(wei)及所屬單(dan)位(wei)財政財務收支(zhi)進(jin)行審計；
（四(si)）對本單位(wei)及所屬單位(wei)固定資產(chan)投資項目進(jin)行審(shen)計；
（五）對本單位及所屬單位的(de)自然資源資產管理(li)和生態環境(jing)保護責(ze)任的(de)履行(xing)(xing)情況進行(xing)(xing)審計；
（六）對本單(dan)位及所(suo)屬單(dan)位的境(jing)外機構、境(jing)外資產和(he)境(jing)外經濟(ji)活動進行審計(ji)；
（七(qi)）對(dui)本(ben)單位(wei)及(ji)所屬單位(wei)經濟管理和效益情況(kuang)進行審計；
（八(ba)）對本單位及所(suo)屬(shu)單位內部控制及風險管理情況進行審計；
（九(jiu)）對本單位內(nei)部管理的(de)領導人員履(lv)行(xing)(xing)經濟(ji)責任情(qing)況進行(xing)(xing)審(shen)計；
（十）協助本(ben)單位主(zhu)要負(fu)責人督促(cu)落實(shi)審計發(fa)現問題的整改工作；
（十一(yi)）對(dui)本(ben)單(dan)位(wei)所(suo)屬單(dan)位(wei)的內部審計工作進行指導、監督和管(guan)理；
（十二）國家有關規(gui)定和本單位要求(qiu)辦理的其(qi)他事項。
第十三(san)條 內(nei)部審(shen)計(ji)機(ji)構或者(zhe)履行(xing)內(nei)部審(shen)計(ji)職責的內(nei)設機(ji)構應有下列(lie)權限：
（一）要求被(bei)審計(ji)單(dan)位按時報送發(fa)展規劃(hua)、戰略決策(ce)、重(zhong)大(da)措施、內(nei)部控制、風險管理、財政財務(wu)收(shou)支等有關資料（含相關電子數據，下(xia)同(tong)），以及必要的計(ji)算機技術文檔；
（二）參加(jia)單位(wei)有(you)關(guan)會議(yi)，召(zhao)開與審計(ji)事項(xiang)有(you)關(guan)的會議(yi)；
（三）參(can)與研(yan)究制定有關的規章(zhang)制度(du)，提出(chu)制定內部審(shen)計規章(zhang)制度(du)的建議；
（四）檢查有關財政財務收支(zhi)、經濟活動、內部(bu)控制、風(feng)險管理的(de)資料、文件和現(xian)場勘(kan)察實物；
（五）檢查有關計(ji)算機系(xi)統及(ji)其電子數(shu)據和(he)資料；
（六）就審計事項中的有關問題，向有關單位和個人(ren)開展調(diao)查和詢問，取得相關證明材料；
（七(qi)）對正(zheng)在進行的嚴(yan)重(zhong)違(wei)法(fa)違(wei)規、嚴(yan)重(zhong)損失浪費行為及時向單位主(zhu)要負責人報告，經同意作出(chu)臨時制止決定；
（八）對可能轉移、隱匿(ni)、篡改(gai)、毀棄會計(ji)憑證、會計(ji)賬簿、會計(ji)報表(biao)以及與經濟活動有關的資料，經批準(zhun)，有權予(yu)以暫(zan)時封存；
（九）提出糾正(zheng)、處理違法違規行為的(de)意見和改(gai)進管理、提高績效的(de)建議；
（十(shi)）對(dui)違(wei)法違(wei)規和造(zao)成損失浪費的被審計單位和人員(yuan)，給(gei)予通報批評或者提出追究責任的建議；
（十一）對嚴格遵守財經(jing)法規、經(jing)濟效益顯著、貢獻突出(chu)的被(bei)審計單(dan)(dan)位和個人，可以向單(dan)(dan)位黨組織、董事會（或者(zhe)主(zhu)要(yao)負責人）提出(chu)表彰(zhang)建議。
第十四條 單位黨組織、董事會（或(huo)者主要(yao)負責(ze)人）應當定期聽取內部審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作匯(hui)報，加強(qiang)對內部審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作規(gui)劃、年(nian)度審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃、審(shen)計(ji)(ji)質量控制、問題(ti)整改和(he)隊伍建(jian)設(she)等(deng)重要(yao)事項的(de)管理。
第十五條 下(xia)屬單位(wei)(wei)、分支(zhi)機構(gou)較多或(huo)者(zhe)實行(xing)系統垂直管理的(de)單位(wei)(wei)，其內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計機構(gou)應(ying)當對全系統的(de)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計工作進行(xing)指導(dao)和監督。系統內各單位(wei)(wei)的(de)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計結果和發現(xian)的(de)重大違紀違法問題線(xian)索，在向(xiang)本單位(wei)(wei)黨組織、董事會(hui)（或(huo)者(zhe)主要負責人(ren)）報告的(de)同時(shi)，應(ying)當及時(shi)向(xiang)上一級單位(wei)(wei)的(de)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計機構(gou)報告。
單位應當將內部審計(ji)工(gong)作(zuo)計(ji)劃、工(gong)作(zuo)總結、審計(ji)報(bao)告、整改(gai)情況以及審計(ji)中發現的重(zhong)大違紀(ji)違法問題線索(suo)等(deng)資料報(bao)送同級審計(ji)機關備案(an)。
第(di)十(shi)六條 內部審計的實施程序，應當依照內部審計職業(ye)規(gui)范(fan)和本單位的相關規(gui)定(ding)執(zhi)行。
第(di)十七條 內部(bu)審(shen)計機構或者(zhe)履行內部(bu)審(shen)計職責(ze)的內設機構，對本單位(wei)內部(bu)管理的領導人員(yuan)實施(shi)經(jing)濟(ji)責(ze)任審(shen)計時(shi)，可以參照執行國家(jia)有(you)關經(jing)濟(ji)責(ze)任審(shen)計的規定。
第四章 審計結果運用
第十八條 單位應當建立健全審(shen)計(ji)發現問(wen)題(ti)整(zheng)改機制，明確被審(shen)計(ji)單位主要負責人為整(zheng)改第一(yi)責任(ren)人。對審(shen)計(ji)發現的問(wen)題(ti)和提出(chu)的建議，被審(shen)計(ji)單位應當及時整(zheng)改，并將整(zheng)改結(jie)果書面告知內部審(shen)計(ji)機構。
第十九條 單位對內(nei)部(bu)審計(ji)發現的典型性(xing)、普遍(bian)性(xing)、傾向性(xing)問題，應(ying)當(dang)及時分析研究，制定和完(wan)善相關管(guan)理(li)制度，建立健全內(nei)部(bu)控(kong)制措施。
第二十(shi)條 內(nei)(nei)部審計機(ji)構應當加強與內(nei)(nei)部紀檢監(jian)察、巡視(shi)巡察、組織人(ren)事(shi)等(deng)其(qi)他內(nei)(nei)部監(jian)督力量的協作配(pei)合，建立信息共(gong)享、結果(guo)共(gong)用、重要事(shi)項(xiang)共(gong)同實(shi)施、問題整(zheng)改問責共(gong)同落實(shi)等(deng)工作機(ji)制(zhi)。
內部審計(ji)結果及整改情況(kuang)應當作為考核、任免(mian)、獎(jiang)懲干部和相關(guan)決策(ce)的(de)重(zhong)要依據。
第二十一條 單位對內部審計發現的重(zhong)大違(wei)紀違(wei)法問題線(xian)索，應當按照(zhao)管(guan)轄權限依法依規及(ji)時移送紀檢監察機關、司法機關。
第二十二條 審(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)在審(shen)計(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)，特別(bie)是在國家機關(guan)、事業(ye)單位(wei)和(he)國有企業(ye)三級以下單位(wei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)，應當有效利用內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)力量和(he)成果。對(dui)內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)發現且已(yi)經糾正的問題不再在審(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)中(zhong)(zhong)(zhong)反映。
第五章 對內部審計工作的指導和監督
第二十三條(tiao) 審(shen)(shen)計機(ji)關應(ying)當(dang)依法對內(nei)部審(shen)(shen)計工作進行(xing)(xing)業務指(zhi)導和監督，明(ming)確內(nei)部職(zhi)能機(ji)構和專職(zhi)人員(yuan)，并(bing)履行(xing)(xing)下列職(zhi)責(ze)：
（一）起草有關內部審計工作的(de)法規草案；
（二）制(zhi)定有關內部審計工作的規章(zhang)制(zhi)度和規劃；
（三）推動單位建(jian)立(li)健全內部審計制度；
（四）指導(dao)內部審計(ji)統(tong)籌安排審計(ji)計(ji)劃，突出審計(ji)重點；
（五）監(jian)督內部審(shen)計職責履行情況，檢(jian)查內部審(shen)計業務質量(liang)；
（六）指導內部審計自律組織開展工作(zuo)；
（七）法(fa)律、法(fa)規規定的其(qi)他職責。
第(di)二(er)十四條 審(shen)計(ji)機關可以通(tong)過業務(wu)培訓(xun)、交流研討等方式，加強對內部審(shen)計(ji)人(ren)員的業務(wu)指導。
第(di)二十五條 審計機關應當對(dui)單位(wei)報送的(de)備案資(zi)料進(jin)行分析，將其作為編制年度審計項目(mu)計劃的(de)參考依據(ju)。
第二十六條(tiao) 審(shen)計機關(guan)可以采取日常監(jian)督(du)(du)、結合審(shen)計項目監(jian)督(du)(du)、專項檢查等(deng)方式，對單位(wei)的內(nei)部(bu)審(shen)計制度建立健全(quan)情況、內(nei)部(bu)審(shen)計工作質量情況等(deng)進行指導(dao)和監(jian)督(du)(du)。
對內部(bu)(bu)審計(ji)制度(du)建(jian)設和(he)內部(bu)(bu)審計(ji)工(gong)作質(zhi)量存(cun)在問題的(de)，審計(ji)機(ji)關應(ying)(ying)當督促(cu)單位內部(bu)(bu)審計(ji)機(ji)構及時進行整改并(bing)書(shu)面報告整改情況；情節嚴重的(de)，應(ying)(ying)當通報批(pi)評并(bing)視情況抄送(song)有關主管部(bu)(bu)門。
第二十七條 審(shen)(shen)計(ji)機關應當按(an)照(zhao)國家有關規定對內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)自(zi)(zi)律(lv)組(zu)織進行政(zheng)策(ce)和業(ye)務(wu)指導，推動(dong)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)自(zi)(zi)律(lv)組(zu)織按(an)照(zhao)法律(lv)法規和章程開(kai)展活動(dong)。必要時(shi)，可以向內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)自(zi)(zi)律(lv)組(zu)織購(gou)買服務(wu)。
第六章 責任追究
第二十八(ba)條 被審計單(dan)位(wei)有下列情(qing)形之(zhi)一的，由(you)單(dan)位(wei)黨組織、董事會（或者主(zhu)要負(fu)責(ze)人）責(ze)令(ling)改正，并(bing)對直(zhi)接(jie)負(fu)責(ze)的主(zhu)管人員和其他直(zhi)接(jie)責(ze)任人員進行處理：
（一）拒絕接受或者不配合內部審計工作的；
（二）拒絕(jue)、拖(tuo)延(yan)提(ti)供與內部審計事項有關的資料，或者提(ti)供資料不真實、不完(wan)整的；
（三）拒不糾正(zheng)審(shen)計發(fa)現問題的；
（四）整改不力、屢(lv)審屢(lv)犯的(de)；
（五）違反國家規定或者本單位(wei)內部規定的其他情(qing)形。
第二十九條 內部審(shen)計機(ji)構(gou)或者(zhe)履行內部審(shen)計職責(ze)的內設機(ji)構(gou)和內部審(shen)計人(ren)員有下列情形之一的，由單位對直接(jie)負責(ze)的主管人(ren)員和其他直接(jie)責(ze)任人(ren)員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(ji)關依法追究刑事責(ze)任：
（一(yi)）未(wei)按有(you)關法律法規(gui)、本規(gui)定(ding)和內部(bu)審計(ji)職業規(gui)范(fan)實施(shi)審計(ji)導致應當發現(xian)的(de)問題未(wei)被發現(xian)并造成嚴重后果的(de)；
（二）隱瞞審計查出的問題或(huo)者提供虛(xu)假審計報告的；
（三）泄露國家秘密(mi)或者(zhe)商業秘密(mi)的；
（四(si)）利用職(zhi)權謀取(qu)私利的(de)；
（五）違反國家(jia)規定或者本(ben)單位(wei)內部(bu)規定的其他(ta)情形。
第三十條 內部審計人(ren)員(yuan)因履行(xing)(xing)職(zhi)責(ze)受到打擊(ji)、報復(fu)、陷害的，單位黨(dang)組(zu)織、董(dong)事會（或者主(zhu)要負(fu)責(ze)人(ren)）應當(dang)及時采取保護措施，并對相關責(ze)任(ren)(ren)人(ren)員(yuan)進行(xing)(xing)處理；涉嫌(xian)犯罪的，移送司法(fa)機(ji)關依(yi)法(fa)追究刑(xing)事責(ze)任(ren)(ren)。
第七章 附 則
第三(san)十一條 本規(gui)定所稱(cheng)國(guo)有(you)(you)企(qi)業是指(zhi)國(guo)有(you)(you)和(he)國(guo)有(you)(you)資本占控(kong)股地(di)位或者(zhe)主導(dao)地(di)位的企(qi)業、金融機構。
第三十(shi)二條(tiao) 不屬于審(shen)計機關審(shen)計監(jian)督對象的單位的內部審(shen)計工(gong)作，可以(yi)參照本規定執行。
第(di)三十三條(tiao) 本規(gui)定由審計署負責解釋。
第(di)三(san)十四條 本規定自(zi)2018年(nian)3月1日起施(shi)行。審(shen)計署于2003年(nian)3月4日發布的《審(shen)計署關(guan)于內部(bu)審(shen)計工(gong)作的規定》（2003年(nian)審(shen)計署第(di)4號令）同時廢止(zhi)。（信息(xi)來源：中國內審(shen)協會）
主辦單位(wei)：甘肅祁連山水泥集(ji)團(tuan)有限公司 版權(quan)所有(you)：甘肅祁連(lian)山水泥集團(tuan)有(you)限公司
